Normas Internacionales de GestiĆ³n de la Calidad (ISQM 1 y 2)
- Contadores de CCPGJ
- 23 sept 2022
- 6 Min. de lectura
Actualizado: 13 oct 2022
MA, MDC, LCP Daniel Antonio GĆ³mez GĆ³mez, CPC Jorge Gispert UruƱuela, CPC MA Hugo Alejandro GonzĆ”lez Anaya, Mtro. PCCAG Gilberto Horacio Topete Horta y CPC Humberto ValdĆ©s Mier. Agosto 2020
IntroducciĆ³n
El origen de la Norma de Calidad se da a raĆz de los sucesos ocurridos a principios de este siglo que hicieron desaparecer una de las firmas mĆ”s grandes a nivel mundial y varias compaƱĆas, lo cual originĆ³ que el Instituto Mexicano de Contadores PĆŗblicos (IMCP) emitiera la Norma de Control de Calidad en el aƱo 2009 en homologaciĆ³n a la Norma emitida por IAASB aƱos atrĆ”s.
Actualmente la FederaciĆ³n Internacional de Contadores (IFAC) se dio a la tarea de revisar la Norma Internacional de Control de Calidad, resultando un cambio en las Normas Internacionales de GestiĆ³n de Calidad 1 y 2 (ISQM 1 y 2), con los cambios propuestos pretenden hacer mĆ”s robustos los sistemas de control de calidad introduciendo enfoques mĆ”s proactivos y personalizados de la calidad dando mayor responsabilidad de liderazgo a las firmas para que mejoren su gobierno y remedien sus deficiencias aprovechando el impacto de la tecnologĆa para cumplir con la normatividad vigente.
ISQM 1
La ISQM 1, es la Norma Internacional de GestiĆ³n de la Calidad para las firmas de Contadores PĆŗblicos que desempeƱan auditorĆas o revisiones de informaciĆ³n financiera, o trabajos de aseguramiento y otros servicios relacionados, el objetivo principal de esta Norma es que las firmas de Contadores PĆŗblicos diseƱen, implementen y operen un sistema de gestiĆ³n de calidad para las auditorĆas o revisiones de informaciĆ³n financiera, o trabajos de aseguramiento y otros servicios relacionados que proporcione a las firmas una seguridad razonable de que:
La firma y su personal profesional estĆ”n cumpliendo sus responsabilidades, de acuerdo con las normas profesionales y con los requerimientos regulatorios y legales, y realizan los compromisos segĆŗn dichas normas y requerimientos.
Los reportes emitidos por la firma o los socios responsables de los compromisos son apropiados de acuerdo con las circunstancias.
La Norma es aplicable para todas las firmas de Contadores PĆŗblicos que proveen los servicios mencionados, independientemente de su tamaƱo o complejidad.
Principales modificaciones
Las principales modificaciones son requerir a la firma que el diseƱo, implementaciĆ³n y operaciĆ³n del sistema sea sobre la base de riesgo, ya que el propĆ³sito de un sistema de gestiĆ³n de calidad es soportar el desempeƱo de los compromisos con calidad consistente.
Requiere que se ejerza el juicio profesional al diseƱar, implementar y operar el sistema de gestiĆ³n de calidad de la firma, porque considera que un sistema de gestiĆ³n de calidad es un proceso continuo e interactivo que debe responder a la dinĆ”mica del sistema de gestiĆ³n de la calidad y a los continuos cambios de la firma y/o de sus compromisos.
La nueva Norma define ocho elementos para el sistema de gestiĆ³n de calidad:
Gobierno y liderazgo
Los objetivos de calidad deben abordar aspectos de la firma que soporten el diseƱo, implementaciĆ³n y operaciĆ³n de los otros componentes del sistema de gestiĆ³n de calidad, incluyendo la cultura interna de las firmas de Contadores PĆŗblicos, el proceso de la toma de decisiones, la estructura organizacional y su liderazgo.
Con base en los recursos asignados permitirƔ la subsistencia de la firma en el entorno profesional y establecerƔ claramente que los aspectos comerciales no deben anteponerse sobre la calidad del trabajo desempeƱado.
Procesos de evaluaciĆ³n de riesgos de la firma
La firma debe entender las condiciones, eventos, circunstancias, acciones o falta de estas que afectan el cumplimiento de los objetivos de calidad, tomando en cuenta la naturaleza y circunstancias de la firma y de sus compromisos, los cuales proveen las bases para identificar y evaluar los riesgos de calidad.
La evaluaciĆ³n y la contenciĆ³n del riesgo debe ser ejercida desde la parte interna de las mismas firmas, de sus socios y de su personal profesional, y de manera externa considerando la naturaleza y el origen de los encargos.
Requerimientos Ć©ticos relevantes
Las firmas de Contadores PĆŗblicos deben establecer objetivos de calidad que aseguren el cumplimiento de la responsabilidad, de acuerdo con los requerimientos Ć©ticos relevantes, que incluyen los principios del CĆ³digo de Ćtica Profesional.
La identificaciĆ³n y evaluaciĆ³n de las amenazas a las relaciones y a los encargos es fundamental para eliminar o reducirlas a un nivel de aceptaciĆ³n aplicando las salvaguardas necesarias o, de ser necesario, considerar el retiro del encargo.
AceptaciĆ³n y continuidad de relaciones con clientes
Los objetivos de calidad deben asegurar que las firmas obtengan informaciĆ³n suficiente y apropiada de la naturaleza y circunstancias del compromiso, asĆ como de la integridad y Ć©tica del cliente.
Si despuĆ©s de haber aceptado al cliente, las firmas de Contadores PĆŗblicos obtienen informaciĆ³n que habrĆan originado no aceptar el encargo y esta hubiera estado disponible, deben considerarse las responsabilidades profesionales y legales, o la posibilidad del retiro del encargo e incluso de la relaciĆ³n con el cliente.
Las firmas tambiƩn deben evaluar internamente si cuentan con todos los recursos necesarios para realizar los compromisos con los estƔndares de control de calidad que requieren.
DesempeƱo de los encargos
Los objetivos de calidad deberĆ”n asegurar que todos los miembros de los equipos de las firmas de Contadores PĆŗblicos entiendan y cumplan con sus responsabilidades en conexiĆ³n con el compromiso, incluyendo el ejercicio adecuado del juicio profesional, de acuerdo con la naturaleza y circunstancias del encargo, escepticismo profesional en la planeaciĆ³n y desempeƱo del encargo para que las conclusiones alcanzadas sean apropiadas.
Las firmas de Contadores PĆŗblicos deben promover la consistencia en la calidad del trabajo desarrollado desde su inicio hasta su terminaciĆ³n, documentar los procedimientos efectuados de supervisiĆ³n (de las competencias adecuadas) y revisiĆ³n (de lo adecuado del trabajo), la detecciĆ³n de asuntos para ser debida y oportunamente consultados con el personal que tenga la especializaciĆ³n adecuada (combinaciĆ³n de los hechos relevantes y experiencia) y, en caso de surgir, establecer los lineamientos necesarios para la resoluciĆ³n de diferencias de opiniĆ³n internas y, de ser necesario, con el personal de los clientes.
Recursos
Los objetivos de control deberĆ”n aseguran la apropiada obtenciĆ³n, desarrollo, uso, mantenimiento y asignaciĆ³n de los recursos, contemplando recursos humanos, tecnolĆ³gicos e intelectuales que permitan el desarrollo, la implementaciĆ³n y la operaciĆ³n del sistema de gestiĆ³n de calidad.
Las firmas de Contadores PĆŗblicos deben asignar los recursos necesarios para establecer las polĆticas relacionadas con el reclutamiento, evaluaciĆ³n del desempeƱo, desarrollo y mantenimiento de habilidades y competencias para las adecuadas ejecuciones de los trabajos y permitirles un desempeƱo altamente competente, planes de carrera, evaluaciones y promociones y compensaciones.
InformaciĆ³n y comunicaciĆ³n
La firma deberĆ” establecer los objetivos de calidad que le permitan obtener, generar o usar informaciĆ³n referente al sistema de gestiĆ³n de calidad para que esta pueda ser comunicada dentro de la firma o a otros de manera oportuna, lo cual permita el diseƱo, implementaciĆ³n y operaciĆ³n del sistema.
Monitoreo y procedimientos de remediaciĆ³n
Se deben establecer los objetivos de calidad que permitan a la firma evaluar el diseƱo, implementaciĆ³n y operaciĆ³n de los componentes del sistema, asĆ como tomar acciones apropiadas para responder a las deficiencias observadas con base en la naturaleza y circunstancias de estas.
Principalmente las firmas de Contadores PĆŗblicos deben asegurarse de cumplir con todas aquellas polĆticas elaboradas para el alineamiento con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios, si el sistema de gestiĆ³n de calidad cumple con lo planeado y con su efectiva puesta en prĆ”ctica, de manera tal que los informes y/o entregables emitidos por los socios responsables de las firmas de Contadores PĆŗblicos son los adecuados a las circunstancias particulares.
Asi mismo, debe evaluarse constantemente si las firmas de Contadores PĆŗblicos consideran dentro de sus evaluaciones: el conocimiento y la aplicaciĆ³n de los nuevos desarrollos normativos, legales y regulatorios, el cumplimiento con las polĆticas de Ć©tica e independencia, el cumplimiento con sus planes de capacitaciĆ³n y desarrollo profesional continuo a todos los niveles profesionales, la retroalimentaciĆ³n sobre las oportunidades de mejora detectadas, y la planeaciĆ³n y ejecuciĆ³n del plan de inspecciĆ³n anual, considerando: tamaƱo de la firma, nĆŗmero de oficinas, resultados anteriores, complejidad de las oficinas, riesgos asociados internos de las oficinas y con los clientes, y trabajos especĆficos de las oficinas.
Considerandos
Estas polĆticas y procedimientos de control de calidad para los ocho elementos deben documentarse y comunicarse a los socios y al personal profesional de las firmas de Contadores PĆŗblicos.
Las firmas de Contadores PĆŗblicos tienen la obligaciĆ³n de establecer los renovados objetivos del control de calidad para cada uno de los ocho elementos; esto es, que contemplen y respalden el cumplimiento de los requerimientos de la norma actual y de las permanentes y obligatorias responsabilidades de la firma.
En MĆ©xico se estĆ” analizando la adopciĆ³n de esta nueva Norma de Calidad, desplazando nuestra Norma mexicana.
La auscultaciĆ³n de esta Norma ha finalizado se estima que esta en proceso de ser aprobada en la reuniĆ³n que el IAASB sostendrĆ” el prĆ³ximo mes de septiembre.
BibliografĆa
Boletines del IAASB
Revista ContadurĆa PĆŗblica (abril 2019).