Checklist fiscal de fin de año 2025: lo que debe revisarse antes de cerrar el ejercicio

El cierre fiscal no es un trámite administrativo. Para las empresas medianas y grandes, representa uno de los momentos de mayor exposición fiscal del año.

Las decisiones o la falta de ellas tomadas antes del 31 de diciembre de 2025 pueden detonar revisiones, diferencias fiscales, cancelaciones de sellos digitales o incluso riesgos legales en 2026. Este checklist fiscal de fin de año está diseñado como una herramienta estratégica para que las empresas identifiquen los puntos críticos que deben revisarse antes de cerrar el ejercicio.

1. Conciliación contable y fiscal

Antes de cerrar el ejercicio, es indispensable validar que la información contable coincida con la fiscal.

Puntos clave a revisar:

• Conciliación entre ingresos contables y fiscales.

• Diferencias entre costos y deducciones autorizadas.

• Ajustes por acumulación, provisiones y estimaciones.

• Identificación de partidas no deducibles.

Las diferencias no documentadas suelen ser uno de los primeros focos de revisión por parte del SAT.

2. Revisión integral de CFDI emitidos y recibidos

En el entorno actual, no basta con tener CFDI. Estos deben cumplir con requisitos formales, reflejar operaciones reales y contar con sustancia económica.

Checklist de CFDI:

• CFDI emitidos correctamente timbrados y sin cancelaciones pendientes.

• CFDI recibidos vinculados a operaciones reales y necesarias para la actividad.

• Coincidencia entre CFDI, contratos y pagos.

• Identificación de proveedores de riesgo o inconsistencias.

Una revisión preventiva reduce riesgos de presunción de comprobantes fiscales falsos.

3. Deducciones, amortizaciones y depreciaciones

El cierre del ejercicio es el momento clave para validar que las deducciones aplicadas cumplen con todos los requisitos fiscales.

Aspectos a validar:

• Soporte documental completo de las deducciones.

• Correcta aplicación de depreciaciones y amortizaciones.

• Control de activos fijos y su uso en la operación.

• Identificación de deducciones no procedentes.

Errores en este rubro suelen generar ajustes significativos en auditorías posteriores.

4. Pagos provisionales, impuestos anuales y saldos a favor

Es fundamental verificar que los pagos provisionales correspondan con la realidad financiera de la empresa.

Puntos de control:

• Pagos provisionales correctamente determinados.

• Identificación de diferencias relevantes.

• Revisión de saldos a favor y su correcta integración.

• Estrategia para compensaciones o devoluciones.

Una mala gestión de este punto puede impactar el flujo de efectivo en 2026.

5. Proveedores, partes relacionadas y operaciones sensibles

Las operaciones con proveedores y partes relacionadas suelen ser objeto de especial atención por la autoridad.

Revisión recomendada:

• Contratos vigentes y actualizados.

• Evidencia de prestación real de servicios.

• Precios y condiciones de mercado.

• Documentación de operaciones intercompañía.

La falta de soporte incrementa el riesgo de ajustes fiscales y cuestionamientos por materialidad.

6. Beneficiario controlador y estructura corporativa

El cierre de año es un buen momento para validar el cumplimiento en materia de beneficiario controlador.

Aspectos a revisar:

• Identificación correcta de beneficiarios controladores.

• Expedientes actualizados y documentados.

• Estructura accionaria vigente.

• Coherencia entre control, administración y operación.

El incumplimiento puede derivar en sanciones y revisiones adicionales.

7. Controles internos y evidencia documental

La autoridad fiscal prioriza cada vez más la evidencia documental.

Checklist interno:

• Políticas internas formalizadas.

• Procedimientos de autorización y control.

• Respaldo documental de operaciones relevantes.

• Conservación y trazabilidad de la información.

Un control interno sólido es la primera línea de defensa ante una revisión.

8. Planeación fiscal para 2026

El cierre fiscal no debe verse de forma aislada. Debe conectarse con el entorno que viene.

Acciones recomendadas:

• Evaluar el impacto del Paquete Económico 2026.

• Identificar riesgos futuros desde el ejercicio 2025.

• Ajustar procesos antes de que entren en vigor las reformas.

Prepararse con anticipación reduce contingencias y costos.

Conclusión

El cierre fiscal 2025 representa una oportunidad para ordenar, prevenir y fortalecer la posición fiscal de las empresas.

Un checklist bien ejecutado permite no solo cumplir, sino enfrentar con mayor solidez el entorno de fiscalización reforzada que se espera en 2026.

En Gómez Gómez Contadores acompañamos a las empresas en procesos de cierre fiscal, revisión preventiva y planeación estratégica, con un enfoque integral que protege tanto a la organización como a sus directivos.